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已繳納舊版遺贈稅 不退還                               

【經濟日報╱記者陳美珍】
 
財政部明訂，新版遺產及贈與稅法在今（98）年1月23日施行前的財產贈與，如已超過原免稅額111萬元，繳納的贈與稅均不予退還；1月23日以後合計全年贈與總額未逾220萬元部分，仍可享有免稅。

舉例來說，甲在1月23日新版遺贈稅法施行前，贈與兒子乙現金150萬元，可扣除的免稅額為修法前的111萬元，並按贈與稅率4%，繳納贈與稅1.56萬元。

若甲在1月23日新版遺贈稅法施行後，免稅贈與額已自111萬元提高為220萬元時，想要再贈與現金給乙，經合計前次贈與已使用111萬元的免稅額，加上1月23日以後可贈與財產，總計甲今年所能運用贈與免稅額，還有109 萬元（即220萬元減111萬元的餘額）。

因此，甲在1月23日二次贈與現金70萬元給乙時（合計兩次贈與總額為220萬元），未逾可運用免稅餘額109萬元，第二次贈與的70萬元即可免課贈與稅。不過，甲在1月1 日贈與給乙的150萬元現金，因逾修法前111萬元免稅額度，已繳納的1.56萬元贈與稅，甲不能要求退還。

反過來說，新版遺贈稅法施行前，未使用完的免稅額，均需合併納入新法調高後的免稅額上限併計，例如甲在1月1日若贈與兒子乙現金70萬元，未達當時111萬元免稅額上限，享有贈與免稅優惠；1月23日以後，免稅額提高為220萬元，最多可再贈與現金150萬元給乙，同樣免課贈與稅。

財政部表示，新修正的遺產及贈與稅法在總統令公告後，已自98年1月23日起生效。凡是1月23日以後發生的遺產及贈與案件，均按新稅率10%計稅，其中遺產稅免稅額提高為1,200萬元；贈與免稅額則由111萬元調高至220萬元。

財政部強調，1月22日（含當天）以前的遺產或贈與案件，則仍需按舊法規定，課徵最高50%的遺贈稅，免稅額中，贈與稅只有111萬元、遺產稅則為779萬元。超過免稅額部分，仍按舊稅率課稅，已繳納的遺產稅或贈與稅均不退還。

【2009/03/25 經濟日報】